来源:咸林会计网 发布人:学林网 发稿日期:2024-06-15
一般企业都会为员工缴纳五险一金,由于五险一金中有单位承担的部分,还有员工个人承担的部分,不少学习者对于计提和缴纳社保、公积金的分录感到迷茫,缺乏确切把握。接下来,就一起来学习五险一金的账务处理。
首先通过管理费用、销售费用、生产成本、主营业务成本和应付职工薪酬科目进行计提,计提时分录借方具体选择哪个一级会计科目,根据职工所属部门和提供劳动期间的受益对象来确定;然后,通过应付职工薪酬、其他应付款和银行存款科目做缴纳社保、公积金的账务处理。
一、计提社保、公积金
借:管理费用--社会保险费(单位部分)
销售费用--社会保险费(单位部分)
生产成本--社会保险费(单位部分)
主营业务成本--社会保险费(单位部分)
管理费用—住房公积金(单位部分)
销售费用--住房公积金(单位部分)
生产成本--住房公积金(单位部分)
主营业务成本--住房公积金(单位部分)
贷:应付职工薪酬—社会保险费(单位部分)
应付职工薪酬—住房公积金(单位部分)
注意,也有很多公司对于社保和住房公积金是单独进行计提的,即将上面的分录拆分为计提社保的分录和计提住房公积金的分录。
其中,计提社保的分录为
借:管理费用--社会保险费(单位部分)
销售费用--社会保险费(单位部分)
生产成本--社会保险费(单位部分)
主营业务成本--社会保险费(单位部分)
贷:应付职工薪酬—社会保险费(单位部分)
计提住房公积金的分录为
借:管理费用—住房公积金(单位部分)
销售费用--住房公积金(单位部分)
生产成本--住房公积金(单位部分)
主营业务成本--住房公积金(单位部分)
贷:应付职工薪酬—住房公积金(单位部分)
对于职工个人承担的社会保险费和住房公积金,由职工所在企业每月从其工资中代扣代缴;在账务处理上,对于个人承担的社保、公积金金额,在发放工资时体现出来,发放工资时的会计分录为:
借:应付职工薪酬--工资(应发数)
贷:其他应付款—社会保险费(个人部分)
其他应付款—住房公积金(个人部分)
银行存款(实发数)
二、缴纳社保和公积金
借:应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)
其他应付款--社会保险费(个人部分)
贷:银行存款
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