500万的设备可以直接计入费用？账务处理和税务处理不能一概而论！就这个问题，钱哥今天来深入聊一聊~

固定资产做账依据

我们都知道，会计做账，首先应该以《会计准则》、《会计制度》为依据。

《企业会计准则》：

固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

(二)使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

《小企业会计准则》：

固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。

小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。

我们可以看到，不管是《会计准则》还是《小企业会计准则》，在固定资产的标准上都没有关于金额的限制。是否按照固定资产来核算，主要强调了一个使用周期还有持有目的。

同样是房屋，如果你是房地产公司，持有的房屋是为了出售，当然房屋就不是你的固定资产，而是你的存货。如果你是生产企业，房屋是生产场所，那么自然就是为了经营持有，就应该作为固定资产管理。

那么，5000元、500万元的标准是从何而来？

5000元、500万元标准

从何而来？

其实这个5000元、500万都是税收优惠政策的标准。

《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]64号）规定，2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

此外，这样的争执还源于2018年第46号公告规定：

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

今年，财政部官网公布了部分税收优惠政策延期的公告，更是将此项政策延长执行到2023年12月31日。

所以在文章开头才激起了群友们的讨论~

账务处理与税务处理

是两回事！

看到这个政策延期，钱哥不得不再次提醒，500万一次性扣除政策是税收政策上的优惠，不是会计核算的标准！

我们一定要把这个概念分开，不超过500万的设备在做账时并不能直接计入成本费用。

税法允许企业新购的单位价值不超过500万元的固定资产，可以一次性扣除，不再分年度计提折旧，但这个文件是一个税收优惠的处理文件，不是会计处理方法的规范性文件。

税法没有错，但是我们企业会计实际做账依据的还是会计准则。会计与税法差异客观存在，会计应通过“固定资产”科目进行核算，并按规定的年限计提折旧，不应该一次性进入费用。

我们需要明确的是，不应该以税收政策来进行账务处理，公司固定资产标准还是的参照会计准则进行核算。

这种情况下，我们必须分开处理，会计核算按会计准则，税收优惠按税法规定。

举例说明

Q

我公司购买一台2000元打印机，计入“管理费用”还是“固定资产”？

A

打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：

借：固定资产-打印机  2000元

    贷：银行存款    2000元

然后按照税法规定的最低年限按月折旧（假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%）

借：管理费用-折旧费  52.78元

    贷：累计折旧       52.78元

Q

我公司经常购买一些办公用品，金额有的几百元，请问计入“固定资产”还是直接计入当期费用？

A

1、若是购买的办公品属于消耗性支出的，如签字笔、文件袋、日常耗材等，会计上可以直接计入“管理费用-办公费”。

2、若是购买的办公用品不是直接消耗性的，如电水壶、扫描仪、装订机等，会计上可以计入“周转材料-低值易耗品”，以摊销的方式计入费用；

3、若是企业内部没有设置低值易耗品账目，可以将非消耗性的办公品计入“固定资产”账户，如电水壶、扫描仪、装订机等，以及办公电脑、打印机、办公桌椅等。

钱哥提醒

（1）会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事；

（2）会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理；

（3）外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月，从来没有一次性折旧法；

（4）税收优惠政策，企业既可以享受，也可以不用，自行决定；

（5）上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报即可。

作者:钱哥税课堂。