中级会计实务

【单项选择题】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元，2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为(　　)万人民币元。

A.47.68

B.77.68

C.77.8

D.50

【正确答案】 C

【答案解析】 该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额包含三部分：

①本金产生的汇兑差额=1000×(6.92-6.9)(11月汇兑差额)+1000×(6.95-6.92)(12月汇兑差额)=20+30=50(万人民币元)。

②借款利息计入财务费用的金额=1000×2.4%×1/12×6.92(11月利息)+1000×2.4%×1/12×6.95(12月利息)=13.84+13.9=27.74(万人民币元)。

③11月末确认的应付利息在12月产生的汇兑差额=1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)=0.06(万人民币元);12月末确认的应付利息不产生汇兑差额。

故，该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额=50+27.74+0.06=77.8(万人民币元)，选项C正确。

会计分录如下：

2×19年11月1日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　6900(1000×6.9)

  贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6900

2×19年11月30日

计提月利息：

借：财务费用　　　　　　　13.84(1000×2.4%×1/12×6.92)

  贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13.84

本金的汇兑差额：

借：财务费用　　　　　　　　　　　20[1000×(6.92-6.9)]

  贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

2×19年12月31日

计提月利息：

借：财务费用　　　　　　　 13.9(1000×2.4%×1/12×6.95)

  贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13.9

本金的汇兑差额：

借：财务费用　　　　　　　　　　 30[1000×(6.95-6.92)]

  贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

利息的汇兑差额：

借：财务费用　　　 0.06[1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]

  贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.06

财务管理

【多项选择题】依据投资目标可以将基金分为增长型基金、收入型基金和平衡型基金，下列表述中正确的有(　　)。

A.收入型基金收益>增长型基金收益>平衡型基金收益

B.平衡型基金主要投资于具有较好增长潜力的股票，投资目标为获得资本增值

C.收入型基金投资对象集中于风险较低的蓝筹股、公司及政府债券

D.增长型基金风险>平衡型基金风险>收入型基金风险

【正确答案】C,D

【答案解析】增长型基金主要投资于具有较好增长潜力的股票，投资目标为获得资本增值，较少考虑当期收入。收入型基金则更加关注能否取得稳定的经常性收入，投资对象集中于风险较低的蓝筹股、公司及政府债券等。平衡型基金则集合了上述两种基金投资的目标，既关注是否能够获得资本增值，也关注收入问题。三者在风险与收益的关系上往往表现为：增长型基金风险>平衡型基金风险>收入型基金风险，增长型基金收益>平衡型基金收益>收入型基金收益。

经济法

【多项选择题】根据民事法律制度规定，下列属于单方法律行为的有(　　)。

A.公司中的决议行为

B.小王委托其好友小苏采购茶叶，后因个人原因撤销委托

C.小秦对代理人小赵超越代理权签订的合同进行了追认

D.小田将一箱榴莲赠与小高

【正确答案】B,C

【答案解析】(1)选项AD：决议行为、赠与合同属于多方法律行为。(2)选项BC：委托代理的撤销、无权代理的追认属于单方法律行为。