1、一般纳税人

①支付年费时

借：管理费用(价税合计额)

      贷：银行存款/库存现金/应付账款

PS：税盘年费不需要做进项税，直接价税全额计入管理费用。

② 认证后待抵减增值税

借：应交税费-应交增值税(抵减税款)

      贷：管理费用——税控服务费（红字）

③抵扣税款时（当月必须有“未交增值税”）

借：应交税费-未交增值税

      贷：应交税费-应交增值税(抵减税款)

2、小规模纳税人

①支付年费时

借：管理费用(价税合计额)

      贷：银行存款/库存现金/应付账款

②抵扣税款时

借：应交税费-应交增值税

      贷：管理费用

PS：年费抵扣增值税，可以分多次进行抵扣，每次抵扣都做如上分录。

3、关于跨年抵扣问题

①小规模纳税人：小规模纳税人跨年抵扣税控服务费，抵扣分录依然如2-②，不做跨年账务，直接冲当期管理费用。

②一般纳税人。一般纳税人由于可以先认证，将管理费用红字冲掉，进入“应交税费-应交增值税(抵减税款)”所以不存在跨年账务。如果会计认较晚，出现跨年账务，也是计入当期损益不追溯，分录如下：

借：应交税费-应交增值税(抵减税款)

      贷：管理费用

4、抵扣中注意事项

①抵扣顺序

税控盘服务费，只有当月产生应纳税额时才能进行抵扣。也就是说当月销项税大于进项税的时候才能选择抵扣，不能直接用税控盘服务费抵扣销项税。

②申报填写

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏"应纳税额减征额"。

③抵扣额度

税控盘费用、每年技术服务费都可全额抵扣，当期应纳税额不足以全部抵扣的可以分几期抵扣。

④计入科目

税控盘及年费支付时计入管理费用，预备抵扣时冲减管理费用，计入“应交税费-应交增值税(减免税额)”